2020初级会计考试《实务》每日一练(10
本文摘要:2020重庆初级备考群:7806367451 下列各项中,需做增值税进项税额转出处理的是( )。A 购买的货物发生暴雨导致的非常损失B 购买的货物发生管理不善导致的损失C 购

1.下列各项中,需做增值税进项税额转出处理的是( )。

A.购买的货物发生暴雨导致的非常损失

B.购买的货物发生管理不善导致的损失

C.购买的货物发生地震导致的非常损失

D.购买的货物发生台风导致的非常损失

2.甲企业为增值税一般纳税人本月销项税额合计为150万元,进项税额为80万元,进项税额转出10万元,企业因转让不动产按现行增值税制度规定已预缴的增值税额为20万元,则本月末的应缴纳的增值税为( )万元。

A.80

B.70

C.60

D.50

3.下列各项中,不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是( )。

A.从销售方取得的增值税专用发票

B.从海关处取得的进口增值税专用缴款书

C.一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票

D.增值税普通发票

4.甲企业本期实际应交增值税33 000元,消费税24 000元。甲企业适用的城市维护建设税税率为7%。下列分录正确的是( )。

A.借:税金及附加 3 990

贷:应交税费——应交城市维护建设税 3 990

B.借:管理费用 4 830

贷:应交税费——应交城市维护建设税 4 830

C.借:税金及附加 840

贷:应交税费——应交城市维护建设税 840

D.借:管理费用 840

贷:应交税费——应交城市维护建设税 840

5.下列各项中,不通过“应交税费”核算的是( )。

A.印花税

B.房产税

C.城镇土地使用税

D.车船税

参考答案

1.B。

答案解析:企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等),或发生非正常损失,企业应作进项税额转出处理。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。选项ACD,属自然灾害导致的,不需做增值税进项税额转出处理; 选项B,属管理不善导致的非正常损失,需做增值税进项税额转出处理。故选B。

思路点拨:掌握增值税进项税额转出处理。

考察点:第三章 负债

2.C。

答案解析:(1)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。(2)“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额,甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80(万元),已预缴20万元的增值税税额,应当再补缴60万元,月末应将60万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,即借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。故选C。

思路点拨:掌握应交增值税的计算。

考察点:第三章 负债

3.D。

答案解析:选项ABC可以抵扣,进项税额准予从销项税额中抵扣的有:(1)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)(选项A);(2)从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额(选项B);(3)购进农产品,取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书;(4)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票(选项C);选项D不可以抵扣,增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D。

思路点拨:掌握增值税进项税额从销项税额中抵扣的凭证。

考察点:第三章 负债

4.A。

答案解析:城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。计算公式为:应纳城市维护建设税税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率。城市维护建设税计提时,通过“税金及附加”及“应交税费—应交城市维护建设税”科目核算。本题应纳城市维护建设税=(33 000+24 000)×7%=3 990(元)。故选A。

思路点拨:掌握城市维护建设税的核算。

考察点:第三章 负债

5.A。

答案解析:选项BCD,均通过“应交税费”核算;选项A不通过“应交税费”核算,核算处理分录为:

借:税金及附加

贷:银行存款

思路点拨:掌握应交税费核算内容。

考察点:第三章 负债

2020初级会计考试《实务》每日一练(10

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